2. 财务会计
  3. 某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年4月外购原材料取得的增

某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年4月外购原材料取得的增

考试题库2022-08-02  37
问题 某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年4月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税78万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。关于该业务的会计处理，下列正确的有（）。A.借：主营业务成本　150000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）150000B.借：主营业务成本　150000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）150000C.借：应收出口退税款（增值税）　500000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）500000D.借：应交税费——未交增值税240000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　240000E.借：应收出口退税款（增值税）　240000　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）260000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）500000
选项 A.借：主营业务成本　150000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）150000

B.借：主营业务成本　150000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）150000

C.借：应收出口退税款（增值税）　500000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）500000

D.借：应交税费——未交增值税240000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　240000

E.借：应收出口退税款（增值税）　240000
　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
260000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）500000
答案 A
解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（13%-10%）=15（万元），当期应纳增值税=300×13%-（78-15）=-24（万元），当期免抵退税额=500×10%=50（万元）＞当期期末留抵税额24万元，则应退税额为24万元，免抵税额=50-24=26（万元）。对出口货物不得免征和抵扣税额的部分，应增加出口产品的成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。应退税额记入“应收出口退税款（增值税）”科目；免抵税额记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目。
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