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财务会计
某金银首饰店为增值税一般纳税人,2019年7月采取以旧换新方式销售金首饰600克
某金银首饰店为增值税一般纳税人,2019年7月采取以旧换新方式销售金首饰600克
练习题库
2022-08-02
73
问题
某金银首饰店为增值税一般纳税人,2019年7月采取以旧换新方式销售金首饰600克,每克新首饰零售价450元,每克旧首饰作价200元,实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理,表述正确的是()。A.借:银行存款 150000 营业外收入120000贷:主营业务收入 238938.05 应交税费——应交增值税(销项税额) 31061.95借:税金及附加 11946.90贷:应交税费——应交消费税 11946.90B.借:银行存款 150000 库存商品 120000贷:主营业务收入 252743.36应交税费——应交增值税(销项税额) 17256.64借:税金及附加 6637.17贷:应交税费——应交消费税 6637.17C.借:银行存款 150000 库存商品 120000贷:主营业务收入 250500应交税费——应交增值税(销项税额) 19500借:税金及附加 11946.90贷:应交税费——应交消费税 11946.90D.借:银行存款 150000 营业外收入120000贷:主营业务收入 252743.36应交税费——应交增值税(销项税额) 17256.64借:税金及附加 6637.17贷:应交税费——应交消费税 6637.17
选项
A.借:银行存款 150000
营业外收入120000
贷:主营业务收入 238938.05
应交税费——应交增值税(销项税额) 31061.95
借:税金及附加 11946.90
贷:应交税费——应交消费税 11946.90
B.借:银行存款 150000
库存商品 120000
贷:主营业务收入 252743.36
应交税费——应交增值税(销项税额) 17256.64
借:税金及附加 6637.17
贷:应交税费——应交消费税 6637.17
C.借:银行存款 150000
库存商品 120000
贷:主营业务收入 250500
应交税费——应交增值税(销项税额) 19500
借:税金及附加 11946.90
贷:应交税费——应交消费税 11946.90
D.借:银行存款 150000
营业外收入120000
贷:主营业务收入 252743.36
应交税费——应交增值税(销项税额) 17256.64
借:税金及附加 6637.17
贷:应交税费——应交消费税 6637.17
答案
B
解析
采取以旧换新方式销售金银首饰,按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税,而不是按照新首饰的不含税销售额计税,销项税额=150000÷(1+13%)×13%=17256.64(元),应纳消费税=150000÷(1+13%)×5%=6637.17(元),收回的旧首饰作为购进货物处理。
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注册税务师
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