2. 财务会计
  3. 某房地产开发公司2016年3月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。

某房地产开发公司2016年3月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。

最全题库2022-08-02  34
问题 某房地产开发公司2016年3月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。　　当月起对受让土地50%的面积进行第一期开发，发生开发成本6000万元，管理费用500万元，销售费用500万元，银行贷款利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。　　2019年6月该项目全部销售，取得不含税收入31000万元。　　其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，增值税采用简易计税方法，请计算应纳土地增值税税额。
选项
答案
解析 取得土地使用权所支付的金额＝17760×（1＋5%）×50%＝9324（万元）
　　开发成本＝6000（万元）
　　开发费用＝600＋（9324＋6000）×5%＝1366.2（万元）
　　允许扣除的税金及附加＝290（万元）
　　其他扣除项目＝（9324＋6000）×20%＝3064.8（万元）
　　允许扣除项目金额的合计数＝9324＋6000＋1366.2＋290＋3064.8＝20045（万元）
　　根据上述数据，计算该公司应缴纳的土地增值税
　　增值额＝31000－20045＝10955（万元）
　　增值率＝10955÷20045×100%＝54.65%
　　适用税率40%，速算扣除系数5%。
　　应纳土地增值税税额＝10955×40%－20045×5%＝3379.75（万元）。
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