2. 财务会计
  3. 某工业生产企业，2018年度平均职工人数90人，平均资产总额2500万元， 已经

某工业生产企业，2018年度平均职工人数90人，平均资产总额2500万元， 已经

考试题库2022-08-02  17
问题 某工业生产企业，2018年度平均职工人数90人，平均资产总额2500万元， 已经预交企业所得税3万元。　　2018年度生产经营业务如下：　　（1）取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；　　（2）与产品销售收入配比的成本2200万元；　　（3）发生销售费用252万元、管理费用390万元（其中业务招待费30万元、新产品研发费用120万元）；　　（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（金融企业同期同类借款年利息率为6%）；　　（5）准许扣除的税金及附加32万元；　　（6）7月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明不含税金额10万元，该设备当月投入使用；　　（7）本年实发工资200万元、拨缴职工工会经费4万元、实际发生职工福利费35万元、实际发生职工教育经费30万元。　　(要求)计算该企业2018年度企业所得税，并填写A100000表、A105000表（教材286页）相关栏次。
选项
答案
解析 （1）会计利润＝3000（销售收入）－2200（销售成本）－32（税金及附加）－252 （销售费用）－390（管理费用）－18 （财务费用）＋20 （投资收益）＝128（万元）→填写A100000表第1-13行。
　　（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。
　　（3）30×60%（万元）＝18万元＞3000×0.5%＝15万元；
　　业务招待费应调增应税所得额＝30－15＝15（万元）
　　→填写A105000表
　　（4）研发费加计扣除调减所得额＝120×75%＝90（万元）
　　（5）利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6（万元） →填写A105000表
　　（6）工会经费应调增所得额＝4－200×2%＝0（万元） →填写A105000表
　　（7）职工福利费应调增所得额＝35－200×14%＝7（万元） →填写A105000表
　　（8）职工教育经费应调增所得额＝30－200×8%＝14（万元）→填写A105000表
　　（9）应纳税所得额＝128+[15（业务招待费调增）+6（利息费用调增）+7（职工福利费调增）+14（职工教育经费调增）]－[20（国债利息免税收入）+90（研发费用加计扣除）]＝128+42-110=60（万元）。
　　（10）该企业2018年度汇算清缴时应缴企业所得税＝60×50%×20%（享受小微优惠，假如本题改为2019年发生的业务，则按60×25%×20%计算）－10×10%（环保设备投资10%直接抵税）-3（2018年预交的税款）＝2（万元）。
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