2. 财务会计
  3. 位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2018年

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2018年

资格题库2022-08-02  57
问题 位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2018年有关经营业务如下：（1）全年共销售设备5000台，取得不含税收入26000万元，与所销售设备配比的销售成本为5350万元。（2）全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元、当年发生诉讼费10万元、研发费用120万元、委托境外企业研发费用110万元。（3）全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的广告费500万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金80万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。（4）全年发生财务费用700万元，其中含2018年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款利率为7%）。（5）营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费48万元。（7）取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计16091.11万元。（9）当年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。要求：根据上述资料，回答下列问题。3.计算企业所得税应纳税所得额时，业务（2）应调整的金额是（ ）万元。A.200B.50C.44D.27.5
选项 A.200
B.50
C.44
D.27.5
答案 B
解析 （1）业务招待费实际发生额的60%=300×60%=180（万元）＞销售（营业）收入的5‰=26000×5‰=130（万元），税前可扣除业务招待费130万元，应调增应纳税所得额=300-130=170（万元）。
（2）支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额=130-100=30（万元）。
（3）诉讼费用可以据实扣除。
（4）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外研发费用实际发生额的80%=110×80%=88（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3=120×2/3=80（万元），研发费用共加计扣除=（120+80）×75%=150（万元）。
（5）业务（2）应调增的金额=170+30-150=50（万元）。
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