2. 财务会计
  3. 我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下： 2

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下： 2

资格题库2022-08-02  79
问题 我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：2018年经营及分配状况如下：　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 　　（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。　　要求：　　（1）判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策。　　（2）判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策。　　（3）计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。　　（4）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。　　（5）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免限额。
选项
答案
解析 　（1）丙不适用间接抵免优惠政策。甲持有丙的比例＝50%×30%＝15%，低于20%。
　　（2）乙适用间接抵免优惠政策。甲持有乙的比例为50%，大于20%。
　　（3）乙所纳税额属于由企业甲负担的税额＝[乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额（180＋12）＋乙企业间接负担的税额0]×乙向一家上一层企业分配的股息（红利）404÷本层企业所得税后利润额808＝96（万元）。
　　（4）甲境外所得＝808×50%＝404（万元），A国的应纳税所得额＝404＋96＝500（万元），抵免限额＝500×25%＝125（万元）。
　　（5）可抵免境外税额＝96＋404×10%＝136.4（万元）
　　抵免限额＝125（万元）
　　当年实际可抵免的税额为125万元。
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