2. 财务会计
  3. 因市场需求波动较大，某生产企业最近三年出现间歇性亏损，其拥有的生产线工艺技术水平

因市场需求波动较大，某生产企业最近三年出现间歇性亏损，其拥有的生产线工艺技术水平

最全题库2022-08-02  23
问题 因市场需求波动较大，某生产企业最近三年出现间歇性亏损，其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距，企业认为该生产线存在减值可能，委托某资产评估结构对该生产线进行评估，为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2019年12月31日。　　该生产线评估基准日的账面价值为4936万元，资产评估人员未查询到该生产线的销售协议价格和市场价格，也没有发现类似生产线的最近交易价格，无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额，资产评估人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值。　　资产评估人员对企业提供的预测资料进行了分析，确定未来5年即2020、2021、2022、2023、2024年的净现金流量分别为346.00万元、349.46万元、352.95万元、356.48万元、360.05万元。　　资产评估人员了解到，从2020年到2024年企业每年追加资金进行设备改造，从2025年起，净现金流量增长速度将维持在1%。　　在生产线主要设备的剩余经济寿命年限内，生产线按评估基准日状况继续使用，不考虑改良等因素，测算未来五年收益现值与第5年末生产线变现价值的闲置之和得出该生产线的使用价值为4284万元，假设折现率为10%。　　要求：　　（1）计算该企业生产线的公允价值。　　（2）分析确定该生产线的可收回金额。　　（3）分析判断该生产线是否减值？如果存在减值，计算减值额。
选项
答案
解析 （1）①计算未来5年企业净现金流量的折现值之和　　＝346.00×（P/F，10%，1）＋349.46×（P/F，10%，2）＋352.95×（P/F，10%，3）＋356.48×（P/F，10%，4）＋360.05×（P/F，10%，5）　　＝346.00×0.9091＋349.46×0.8264＋352.95×0.7513＋356.48×0.6830＋360.05×0.6209　　＝1335.54（万元）②计算从2022年开始的永续性现金流量现值③该企业生产线的公允价值　　＝1335.54＋2508.78　　3844.32（万元）　　（2）通过比较，该企业生产线的公允价值小于其使用价值，根据孰高原则，该生产线的可收回金额应以其使用价值为准，即4284万元。（3）因为该生产线的可收回金额为4284万元，账面价值为4936万元，账面价值大于可收回金额，所以该生产线存在减值，减值额为该生产线的账面价值与其可收回金额的差额。　　即，4936－4284＝652（万元）
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