因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平

最全题库2022-08-02  38

问题 因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距,企业认为该生产线存在减值可能,委托某资产评估结构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2019年12月31日。  该生产线评估基准日的账面价值为4936万元,资产评估人员未查询到该生产线的销售协议价格和市场价格,也没有发现类似生产线的最近交易价格,无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额,资产评估人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值。  资产评估人员对企业提供的预测资料进行了分析,确定未来5年即2020、2021、2022、2023、2024年的净现金流量分别为346.00万元、349.46万元、352.95万元、356.48万元、360.05万元。  资产评估人员了解到,从2020年到2024年企业每年追加资金进行设备改造,从2025年起,净现金流量增长速度将维持在1%。  在生产线主要设备的剩余经济寿命年限内,生产线按评估基准日状况继续使用,不考虑改良等因素,测算未来五年收益现值与第5年末生产线变现价值的闲置之和得出该生产线的使用价值为4284万元,假设折现率为10%。  要求:  (1)计算该企业生产线的公允价值。  (2)分析确定该生产线的可收回金额。  (3)分析判断该生产线是否减值?如果存在减值,计算减值额。

选项

答案

解析 (1)①计算未来5年企业净现金流量的折现值之和  =346.00×(P/F,10%,1)+349.46×(P/F,10%,2)+352.95×(P/F,10%,3)+356.48×(P/F,10%,4)+360.05×(P/F,10%,5)  =346.00×0.9091+349.46×0.8264+352.95×0.7513+356.48×0.6830+360.05×0.6209  =1335.54(万元)②计算从2022年开始的永续性现金流量现值③该企业生产线的公允价值  =1335.54+2508.78  3844.32(万元)  (2)通过比较,该企业生产线的公允价值小于其使用价值,根据孰高原则,该生产线的可收回金额应以其使用价值为准,即4284万元。(3)因为该生产线的可收回金额为4284万元,账面价值为4936万元,账面价值大于可收回金额,所以该生产线存在减值,减值额为该生产线的账面价值与其可收回金额的差额。  即,4936-4284=652(万元)
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