A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。有关非货币性资产

admin2022-08-02  19

问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。有关非货币性资产交换资料如下:(1)2020年5月2日,A公司决定与B公司签订协议,进行资产置换,A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼,A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固定资产(生产设备)。2020年6月30日,A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续,A公司与B公司资产置换日资料为:①A公司换出:投资性房地产的原值为10 000万元;至2020年6月30日已计提折旧1000万元;公允价值为18 000万元,不考虑增值税;②B公司换出:固定资产账面价值为18 000万元(其中成本为20000万元,已计提折旧为2000万元);不含税公允价值为19 000万元,含税公允价值为21 470万元。③置换协议约定,A公司应向B公司支付银行存款3 470万元,置换日尚未支付。A公司换入生产设备确认为固定资产,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,不考虑净残值;B公司换入写字楼后继续作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。(2)2020年7月20日,A公司向B公司支付银行存款3470万元。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费,该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(3)2020年12月31日,B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。根据资料(1)和(3),2020年12月31日,A公司计提固定资产折旧和B公司有关公允价值变动的会计处理正确的是( )。A.A公司计提折旧费用计入制造费用950万元B.A公司计提折旧费用计入制造费用1900万元C.B公司投资性房地产的公允价值变动为18000万元D.B公司投资性房地产的公允价值变动为23000万元

选项 A.A公司计提折旧费用计入制造费用950万元
B.A公司计提折旧费用计入制造费用1900万元
C.B公司投资性房地产的公允价值变动为18000万元
D.B公司投资性房地产的公允价值变动为23000万元

答案 A

解析 会计分录如下:
A公司:
借:制造费用 (19 000/10×6/12)950
贷:累计折旧 950
B公司:
借:投资性房地产——公允价值变动 5 000(23 000-18 000)
贷:公允价值变动损益 5 000
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