甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,不考虑其他因素。有关资料如下

题库2022-08-02  29

问题 甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,不考虑其他因素。有关资料如下:(1)2020年9月26日,甲公司与乙公司签订销售合同,由甲公司于2021年3月6日向乙公司销售商品10000台,每台售价为1.5万元。2020年12月31日甲公司库存该商品13000台,单位成本为1.41万元(该商品存货跌价准备期初余额为零)。2020年12月31日,该商品的市场销售价格为每台1.3万元,预计有合同和无合同部分每台销售税费均为0.05万元。(2)甲公司于2021年3月6日向乙公司销售该商品10000台,每台售价为1.5万元,控制权已经转移;3月10日销售未签订销售合同的该商品100台,销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。假定销售时均未发生销售费用。根据资料(1),计算甲公司2020年年末应计提存货跌价准备为( )万元。A.480B.80C.-400D.0

选项 A.480
B.80
C.-400
D.0

答案 A

解析 有合同的部分:
①可变现净值=10 000×1.5-10 000×0.05=14 500(万元);
②成本=10 000×1.41=14 100(万元);
③有合同部分的产品成本小于可变现净值,没有发生减值,不计提存货跌价准备。
无合同的部分:
①可变现净值=3 000×1.3-3 000×0.05=3 750(万元);
②成本=3 000×1.41=4 230(万元);
③应计提存货跌价准备金额=4 230-3 750=480(万元)。
2020年年末计提存货跌价准备的会计分录:
借:资产减值损失 480
贷:存货跌价准备 480
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