在发生的下列交易或事项中,会产生应纳税暂时性差异的有( )。A、企业购入固定资产

免费题库2022-08-02  23

问题 在发生的下列交易或事项中,会产生应纳税暂时性差异的有( )。A、企业购入固定资产,会计采用年数总和法计提折旧,税法规定采用直线法计提折旧,会计和税法的折旧年限一致、预计净残值均为0B、企业购入交易性金融资产,购入当期期末公允价值小于其初始确认金额C、企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算,期末没有计提减值准备D、企业购入可供出售金融资产,购入当期期末公允价值大于初始确认金额E、企业对本期购入的存货计提存货跌价准备

选项 A、企业购入固定资产,会计采用年数总和法计提折旧,税法规定采用直线法计提折旧,会计和税法的折旧年限一致、预计净残值均为0
B、企业购入交易性金融资产,购入当期期末公允价值小于其初始确认金额
C、企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算,期末没有计提减值准备
D、企业购入可供出售金融资产,购入当期期末公允价值大于初始确认金额
E、企业对本期购入的存货计提存货跌价准备

答案 CD

解析 选项A,会导致固定资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产,税法上以初始确认的金额计量,所以会使资产账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项C,使用寿命不确定的无形资产,在持有期间不需要进行摊销,税法上按照规定的年限进行摊销,在企业没有计提减值准备的情况下,会导致账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项D,会使资产账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异。选项E,计提存货跌价准备,减少存货账面价值,资产的账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异。
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