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财务会计
甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)
甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)
题库
2022-08-02
41
问题
甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:(1)1月3日,向证券公司存出投资款2000万元,同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元,(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)。另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。(3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融资产应交的增值税为5.66万元,款项已收到。假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认定,不考虑其他因素。(二)要求:根据上述资料,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是()。A.增值税——销项税额减少5.66万元B.“交易性金融资产——成本”减少500万元C.投资净收益增加94.34万元D.“其他货币资金——存出投资款”增加600万元
选项
A.增值税——销项税额减少5.66万元
B.“交易性金融资产——成本”减少500万元
C.投资净收益增加94.34万元
D.“其他货币资金——存出投资款”增加600万元
答案
D
解析
A项,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,应纳税额不计入增值税销项税额;B项,“交易性金融资产——成本”减少495万元;C项,投资净收益增加114.34万元。本题会计分录如下:
其中投资净收益=120-5.66=114.34(万元)。
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