2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业生产主要耗用一种原材料

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业生产主要耗用一种原材料

考试题库2022-08-02  87
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元。2017年1月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，1月份发生如下经济业务： (1)5日，从乙公司购入材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 (2)8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。 (3)10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。 (4)15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税税额为14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。 (5)1月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。 根据资料(3)，下列各项中，甲企业的会计处理正确的是()。A.借：原材料  60000   贷：材料采购  60000B.借：原材料  60000      应交税费——应交增值税(进项税额)  10200   贷：应付账款  70200C.借：材料采购  57000      应交税费——应交增值税(进项税额)  9690    贷：银行存款  66690D.借：材料采购  3000    贷：材料成本差异  3000
选项 A.借：原材料  60000   贷：材料采购  60000
B.借：原材料  60000      应交税费——应交增值税(进项税额)  10200   贷：应付账款  70200
C.借：材料采购  57000      应交税费——应交增值税(进项税额)  9690    贷：银行存款  66690
D.借：材料采购  3000    贷：材料成本差异  3000
答案 ACD
解析 资料(3)应作如下会计处理： 材料采购时：
借：材料采购  57000
       应交税费——应交增值税(进项税额)  9690
    贷：银行存款  66690
验收入库时：
借：原材料  (3000×20)  60000
    贷：材料采购  60000
结转入库差异时：
借：材料采购  3000
    贷：材料成本差异  3000
ACD选项正确。
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