甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业生产主要耗用一种原材料

考试题库2022-08-02  35

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元。2017年1月初,该企业“银行存款”科目余额为300000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元,1月份发生如下经济业务: (1)5日,从乙公司购入材料5000千克,取得的增值税专用发票上注明的销售价格为90000元,增值税税额为15300元,全部款项已用银行存款支付,材料尚未到达。 (2)8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺为运输途中合理损耗,按实际数量入库。 (3)10日,从丙公司购入材料3000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为57000元,增值税税额为9690元,材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。 (4)15日,从丁公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为88000元,增值税税额为14960元,材料已验收入库,款项尚未支付。 (5)1月份,甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。 根据资料(3),下列各项中,甲企业的会计处理正确的是()。A.借:原材料  60000   贷:材料采购  60000B.借:原材料  60000      应交税费——应交增值税(进项税额)  10200   贷:应付账款  70200C.借:材料采购  57000      应交税费——应交增值税(进项税额)  9690    贷:银行存款  66690D.借:材料采购  3000    贷:材料成本差异  3000

选项 A.借:原材料  60000   贷:材料采购  60000
B.借:原材料  60000      应交税费——应交增值税(进项税额)  10200   贷:应付账款  70200
C.借:材料采购  57000      应交税费——应交增值税(进项税额)  9690    贷:银行存款  66690
D.借:材料采购  3000    贷:材料成本差异  3000

答案 ACD

解析 资料(3)应作如下会计处理: 材料采购时:
借:材料采购  57000
       应交税费——应交增值税(进项税额)  9690
    贷:银行存款  66690
验收入库时:
借:原材料  (3000×20)  60000
    贷:材料采购  60000
结转入库差异时:
借:材料采购  3000
    贷:材料成本差异  3000
ACD选项正确。
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