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  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工复出口业务，按实耗法计算，出口

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工复出口业务，按实耗法计算，出口

免费题库2022-08-02  78
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工复出口业务，按实耗法计算，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生以下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元通过认证。上期末留抵税款22万元。进料加工计划分配率为60%，本月内销货物不含税销售额120万元。本月进料加工出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税是（ ）。A.13.52万元     B.48.20万元      C.33.80万元     D.27.80万元
选项 A.13.52万元     B.48.20万元      C.33.80万元     D.27.80万元
答案 A
解析 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝260×60%×
（17%－13%）＝6.24（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵 扣税额抵减额＝260×（17%－13%）－6.24＝4.16（万元）
（3）当期应纳税额＝120×17%－ （51－4.16）－22＝ － 48.44（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×出口货货物退税率＝260×60%×13%＝20.28（万元）
（5）出口货物"免、抵、退" 税额＝260×13%－20.28＝13.52（万元）
（6）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额＝13.52（万元）
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