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A公司控制B公司60%股权,2012年A公司向B公司出售一批商品,成本为800万
A公司控制B公司60%股权,2012年A公司向B公司出售一批商品,成本为800万
考试题库
2022-08-02
101
问题
A公司控制B公司60%股权,2012年A公司向B公司出售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元。截至年末,B公司已经对外出售20%,销售收入为250万元,成本为200万元,剩余80%的存货尚未发生减值,B公司2012年为高新技术企业,所得税率为15%,但是预计明年不能取得该资格,明年的所得税率预计为25%,则年底A公司合并报表中应确认( )。Ⅰ.递延所得税资产40万元Ⅱ.营业收入250万元Ⅲ.递延所得税资产24万元Ⅳ.存货160万元Ⅴ.存货640万元A.Ⅰ、Ⅱ、ⅣB.Ⅰ、Ⅱ、ⅤC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、ⅤE.Ⅰ、Ⅴ
选项
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
E.Ⅰ、Ⅴ
答案
B
解析
在编制合并财务报表时,其抵销分录如下:
期末存货中未实现内部销售利润=(1000-800)×80%=160(万元)。
本期合并报表中确认营业收入250万元。本期合并报表中确认营业成本=800×20%=160(万元),本期期末合并报表中列示的存货=800×80%=640(万元),合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元,应确认递延所得税资产金额=160×25%=40(万元)。
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