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财务会计
母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司,销售价格为100万元,子公司
母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司,销售价格为100万元,子公司
考试题库
2022-08-02
80
问题
母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司,销售价格为100万元,子公司本期购入该产品都形成期末存货,并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后,子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%,另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧,预计其可变现净值进一步下跌为40万元,子公司再次计提跌价准备,期末编制合并财务报表时(假设不考虑所得税及其他因素的影响),母公司应抵销的项目和金额有( )。A.“期初未分配利润”,15万元B.“营业成本”,6万元C.“存货”,12万元D.“存货跌价准备”,12万元
选项
A.“期初未分配利润”,15万元
B.“营业成本”,6万元
C.“存货”,12万元
D.“存货跌价准备”,12万元
答案
AB
解析
会计处理如下:
借:期初未分配利润20
贷:营业成本 20
借:营业成本 12
贷:存货[(100-80)×60%]12
借:营业成本 (5×40%)2
贷:存货——存货跌价准备 (5×40%)2
存货跌价准备是存货的备抵科目,第二年出售了40%,需要结转成本,在抵消分录中,抵消的是报表项目,用“存货——存货跌价准备”代替。由于上年确认了5万的跌价准备,所以出售的40%按其所占的份额结转存货跌价准备冲减营业
成本。
借:存货——存货跌价准备 5
贷:期初未分配利润 5
借:存货——存货跌价准备 9
贷:资产减值损失 9
子公司期末存货成本=100×60%=60(万元),可变现净值=40(万元),本期计提跌价准备=20-(5-2)=17(万元);集团角度成本=80×60%=48(万元),合并角度应计提跌价准备=48-40=8(万元);全部发生在本期,所以合并报表角度应冲减本期计提准备=17-8=9(万元)。应抵销“存货”项目金额=12+2-5-9=0,选项C不正确;因为存货跌价准备是科目而不是报表项目,选项D不正确。
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