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财务会计
(1)甲公司 2× 19年发生研发支出 1 000万元,其中按照会计准则规定费用
(1)甲公司 2× 19年发生研发支出 1 000万元,其中按照会计准则规定费用
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2022-08-02
95
问题
(1)甲公司 2× 19年发生研发支出 1 000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为 400万元,资本化形成无形资产的部分为 600万元, 2 × 20 年发生资本化支出 200万元。该研发形成的无形资产于 2 × 20年 7月 1日 达到预定用途,预计可使用 5年,采用 直线法摊销 ,预计净残值为零。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的 75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除,该无形资产摊销方法,摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(2)甲公司 2 × 20 年利润总额为 5 040万元。(3)甲公司适用的所得税税率均为 25%。要求:计算 2 × 20 年应交所得税,并说明是否确认递延所得税。
选项
答案
解析
①无形资产的账面价值
=( 600+ 200)-( 600+ 200) /5× 6/12= 720(万元)
②无形资产的计税基础= 720× 175%= 1 260(万元)
③ 累计 产生 可抵扣 暂时性差异 540万元,但是 不确认 递延所得税资产。
④ 2× 20年应交所得税
=【 5 040-( 600+ 200) /5× 6/12× 75%】× 25%
= ( 5 040-60)× 25%
= 1 245(万元)
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