2. 财务会计
  3. 甲公司为上市公司，适用的企业所得税税率为25%，2022年度甲公司有关资料如下：

甲公司为上市公司，适用的企业所得税税率为25%，2022年度甲公司有关资料如下：

最全题库2022-08-02  54
问题 甲公司为上市公司，适用的企业所得税税率为25%，2022年度甲公司有关资料如下：（1）1月1日，所有者权益总额为11 100万元，其中股本为8 000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为300万元。（2）6月18日，经股东大会批准，甲公司按每股2元的价格回购本公司股票1 000万股并注销。（3）截至12月31日，甲公司实现营业收入8 100万元，发生营业成本4 500万元，税金及附加500万元，销售费用400万元，管理费用400万元，财务费用350万元，资产减值损失250万元，营业外收入150万元，营业外支出50万元。（4）经股东大会批准，甲公司本年度按净利润的10%提取法定盈余公积，按每10股0.5元发放现金股利350万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（4），下列会计处理正确的是（ ）。A.借：利润分配——提取法定盈余公积 135贷：盈余公积 135B.借：利润分配——提取法定盈余公积 180贷：盈余公积 180C.借：利润分配——未分配利润 180贷：盈余公积 180D.借：利润分配——未分配利润 135贷：利润分配——提取法定盈余公积 135
选项
答案 AD
解析 本题考查的是企业计提盈余公积的会计处理。企业按净利润（减弥补以前年度亏损）的10%计提法定盈余公积，甲公司当年实现的净利润=利润总额×（1-所得税税率）=（1 700+150-50）×（1-25%）=1 350（万元），甲公司计提盈余公积应编制的会计分录为：
借：利润分配——提取法定盈余公积 135
贷：盈余公积 135
同时：
借：利润分配——未分配利润 135
贷：利润分配——提取法定盈余公积 135
选项AD正确，选项BC错误。
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