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税务师于2019年6月审核某企业纳税情况时发现，2018年11月该企业以6000

admin2022-08-02  9
问题 税务师于2019年6月审核某企业纳税情况时发现，2018年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　60000　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　58834.95　　　应交税费—简易计税　　　　　　　1165.05经进一步审核发现，该固定资产于2011年2月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、增值税税额13600元，进项税额已申报抵扣。该固定资产已经于2018年12月清理完毕，则对于此项错账应进行的会计调整是( )。A.借：应交税费—简易计税1165.05　固定资产清理　7110.81贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8275.86B.借：应交税费—简易计税1165.05　以前年度损益调整　7110.81贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8275.86C.借：以前年度损益调整7110.81贷：应交税费—简易计税　7110.81D.借：应交税费—简易计税1165.05　以前年度损益调整　12434.95贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13600
选项 A.借：应交税费—简易计税1165.05
　固定资产清理　7110.81
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8275.86
B.借：应交税费—简易计税1165.05
　以前年度损益调整　7110.81
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8275.86
C.借：以前年度损益调整7110.81
贷：应交税费—简易计税　7110.81
D.借：应交税费—简易计税1165.05
　以前年度损益调整　12434.95
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13600
答案 B
解析 增值税一般纳税人2018年11月销售2009年1月1日以后购进的允许抵扣进项税额的固定资产，销售时要按照适用税率计算增值税销项税额。因此增值税销项税额=60000÷（1+16%）×16%=8275.86（元）。
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